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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華：非貨幣性資產(chǎn)交換
2017年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月11日-12日，備考模式已經(jīng)開(kāi)啟，相信很多考生在備考過(guò)程中都會(huì)因?yàn)橛龅降碾y題不能得到及時(shí)解決而苦惱，此時(shí)，可以合理利用網(wǎng)校的答疑板。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問(wèn)題可隨時(shí)通過(guò)所報(bào)課程的答疑板提交，網(wǎng)校答疑老師會(huì)給出有針對(duì)性的解答。以下是稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目答疑精華，希望對(duì)備考的你有所幫助！
【試題內(nèi)容】
經(jīng)典例題【單選題】2012年5月甲公司以一批庫(kù)存商品換入乙公司一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，該批庫(kù)存商品的賬面余額為80萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。乙公司設(shè)備的原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊5萬(wàn)元，公允價(jià)值90萬(wàn)元，增值稅率為17%，該交易使得甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議，由甲公司收取乙公司補(bǔ)價(jià)8萬(wàn)元。則甲公司換入設(shè)備及乙公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值分別是（ ）萬(wàn)元。
A.93.7，96.3
B.109，96.3
C.92，117
D.117，113.3
『正確答案』A
『答案解析』
①甲公司換入設(shè)備的入賬成本＝100＋100×17%－8－90×17%＝93.7（萬(wàn)元）；
②乙公司換入庫(kù)存商品的入賬成本＝90＋90×17%＋8－100×17%＝96.3（萬(wàn)元）。
問(wèn)題 ：甲與乙的處置損益是多少呢？
回復(fù)：
甲分錄：
借：固定資產(chǎn) 100＋100×17%－8－90×17%＝93.7
銀行存款 8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 90×17%
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 100×17%
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
貸：庫(kù)存商品 80
借：稅金及附加 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5（100×5%）
即處置損益＝100-70-5=25.
乙分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 95
累計(jì)折舊 5
貸：固定資產(chǎn) 100
借：庫(kù)存商品 96.3
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17
貸：銀行存款8
固定資產(chǎn)清理 90
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.3
借：營(yíng)業(yè)外支出 5
貸：固定資產(chǎn)清理 5
即處置損益=5
時(shí)間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2017年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生！各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計(jì)，提供免費(fèi)試聽(tīng)、筆記、答疑等服務(wù)，各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況，自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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