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2017年稅務師《稅法一》知識點:稅法基本原則

來源: 正保會計網校 編輯: 2017/06/22 17:04:39  字體:

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2017年稅務師報名已結束,稅務師備考模式正式開啟,為了幫助廣大考生高效備考,網校整理了稅務師《稅法一》科目知識點,供大家參考學習。

2017年稅務師《稅法一》預習知識點

知識點:稅法基本原則

1.稅收法律主義(稅收法定)

①課稅要素法定:要素法律直接規(guī)定,實施細則等僅是補充,行政立法的法規(guī)、規(guī)章沒有法律依據或違反稅收法律的規(guī)定是無效的;委托立法須有限度。

②課稅要素明確:規(guī)定應無歧異、矛盾和漏洞;自由裁量權不應普遍存在和不受約束。

③依法稽征:征納雙方均無權變動法定課稅要素和法定征收程序,即使雙方達成一致也是違法的。

2.稅收公平主義

稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配。

【舉例】工資薪金個人所得稅根據納稅人負擔能力設計了不同級別的稅率(超額累進稅率)。

3.稅收合作信賴主義(公眾信任)

征納雙方主流關系為相互信賴合作,不是對抗。

(1)無充足證據,稅務機關不能懷疑納稅人是否依法納稅;

(2)納稅人應信賴稅務機關的決定,稅務機關作出的行政解釋和事先裁定錯誤時,納稅人并不承擔法律責任,因此少繳稅款無需繳納滯納金。

【舉例】預約定價安排。

合作信賴主義適用限制:

正式表示

納稅人值得保護

據此作出納稅行為

4.實質課稅原則

應根據納稅人的真實負擔能力決定其稅負。

【舉例】關聯(lián)方之間交易價格不符合獨立交易原則的,征稅機關有權依照合理方法進行調整。

總結:基本原則

1.稅收法律主義

2.稅收公平主義

3.稅收合作信賴主義

4.實質課稅原則

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