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2016年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華:平銷返利的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/03/17 14:33:38  字體:

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【試題內(nèi)容】

【例題·簡答題】(歷年試題改編) 2016年2月稅務師在對某增值稅一般納稅人2015年度增值稅納稅審核時,發(fā)現(xiàn)納稅人2015年12月有下列一筆業(yè)務:

借:銀行存款 100000

  貸:營業(yè)外收入 100000

經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2015年決算報表已編制),如何進行賬務調(diào)整?

『正確答案』增值稅一般納稅人,因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金,并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減:

100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)。

借:以前年度損益調(diào)整         14529.91

  貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 14529.91

2016年稅務師考試備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學員關(guān)于《涉稅服務實務》第八章“平銷返利的會計處理提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!

 稅務師:平銷返利的會計處理

詳細問題描述:

請問老師,平銷返利什么時候沖原材料,什么時候走營業(yè)外收入呀?

答疑老師回復:

平銷返利沒有沖減原材料和計入營業(yè)外收入的情況。按照下面內(nèi)容掌握:

如果由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票:

供貨方的會計處理:

借:主營業(yè)務收入

  貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 紅字

     銀行存款

購貨方的會計處理:

借:銀行存款

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 紅字

  貨:主營業(yè)務成本

如果由購貨方開具普通發(fā)票:

供貨方的會計處理:

借:銷售費用

  貸:銀行存款

購貨方的會計處理

借:銀行存款

  貸:主營業(yè)務成本

       應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

祝您學習愉快!

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·2016年稅務師考試《涉稅服務實務》第八章答疑精華匯總

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