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稅務師：平銷返利的會計處理
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2016年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：平銷返利的會計處理
【試題內容】
【例題·簡答題】（歷年試題改編） 2016年2月稅務師在對某增值稅一般納稅人2015年度增值稅納稅審核時，發(fā)現納稅人2015年12月有下列一筆業(yè)務：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收入 100000
經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金（假定該納稅人2015年決算報表已編制），如何進行賬務調整？
『正確答案』增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減：
100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。
借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 14529.91
2016年稅務師考試備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《涉稅服務實務》第八章“平銷返利的會計處理”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 請問老師，平銷返利什么時候沖原材料，什么時候走營業(yè)外收入呀？ 答疑老師回復： 平銷返利沒有沖減原材料和計入營業(yè)外收入的情況。按照下面內容掌握： 如果由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票： 供貨方的會計處理： 借：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 紅字 銀行存款 購貨方的會計處理： 借：銀行存款 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 紅字 貨：主營業(yè)務成本 如果由購貨方開具普通發(fā)票： 供貨方的會計處理： 借：銷售費用 貸：銀行存款 購貨方的會計處理 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務成本 應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網校（http://sinada.com.cn），不得轉載！
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