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稅務師：平銷返利的會計處理
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2016年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：平銷返利的會計處理
【試題內(nèi)容】
【例題·簡答題】（歷年試題改編） 2016年2月稅務師在對某增值稅一般納稅人2015年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2015年12月有下列一筆業(yè)務：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收入 100000
經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金（假定該納稅人2015年決算報表已編制），如何進行賬務調(diào)整？
『正確答案』增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減：
100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。
借：以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 14529.91
2016年稅務師考試備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關(guān)于《涉稅服務實務》第八章“平銷返利的會計處理”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 請問老師，平銷返利什么時候沖原材料，什么時候走營業(yè)外收入呀？ 答疑老師回復： 平銷返利沒有沖減原材料和計入營業(yè)外收入的情況。按照下面內(nèi)容掌握： 如果由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票： 供貨方的會計處理： 借：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 紅字 銀行存款 購貨方的會計處理： 借：銀行存款 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 紅字 貨：主營業(yè)務成本 如果由購貨方開具普通發(fā)票： 供貨方的會計處理： 借：銷售費用 貸：銀行存款 購貨方的會計處理 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務成本 應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://sinada.com.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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