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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用
2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)進(jìn)入最后的沖刺階段，為了幫助參加2015年稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
知識(shí)點(diǎn)：“所得稅費(fèi)用”科目——損益類科目
（一）核算企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
（二）應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。
（三）期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
本科目結(jié)轉(zhuǎn)前先結(jié)轉(zhuǎn)其他損益類科目，可得出稅前利潤，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤為稅后利潤。
注意事項(xiàng)
“所得稅費(fèi)用”不同于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”
（1）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”按稅法確定，屬于負(fù)債類科目，表示欠國家的稅款；
（2）所得稅費(fèi)用是根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用；
（3）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”與“所得稅費(fèi)用”的差額通過遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債兩個(gè)科目核算。
注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://sinada.com.cn），全文轉(zhuǎn)載或部分轉(zhuǎn)載本文請(qǐng)注明“來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校”！
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