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稅務師《稅法(二)》知識點:損失準備金稅前扣除政策

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/01/05 11:42:06  字體:

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稅務師《稅法(二)》知識點:損失準備金稅前扣除政策

知識點:金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策

一、金融企業(yè)對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后按比例計提的貸款損失準備金準予在計算應納稅所得額時扣除:

(1)關注類貸款,計提比例為2%;

(2)次級類貸款,計提比例為25%;

(3)可疑類貸款,計提比例為50%;

(4)損失類貸款,計提比例為100%.

二、涉農(nóng)貸款包括:農(nóng)戶貸款;農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。其中:

1.農(nóng)戶,是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。

位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

2.農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域,是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

三、中小企業(yè)貸款:金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失,應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。

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