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2015年注冊稅務師考試《稅法二》練習題：應納稅所得額
2015年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了各位學友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目練習題，以下是《稅法二》科目的隨機練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
某公司2012年實際支出的工資、薪金總額為200萬元（包括支付給季節(jié)工的工資10萬元），實際扣除的三項經費合計40萬元，其中福利費本期發(fā)生32萬元（包括支付給季節(jié)工的福利費1萬元），撥繳的工會經費5萬元，已經取得工會撥繳款收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經費3萬元，該企業(yè)在計算2012年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為（?。┤f元。
A.0
B.7.75
C.5
D.35.50
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工等人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。福利費扣除限額為200×14％＝28（萬元），實際發(fā)生32萬元，準予扣除28萬元；工會經費扣除限額＝200×2％＝4（萬元），實際發(fā)生5萬元，準予扣除4萬元；職工教育經費扣除限額＝200×2.5％＝5（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除；應調增應納稅所得額＝（32－28）＋（5－4）＝5（萬元）。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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