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2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(三十四)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:牧童 2020/06/08 11:50:40  字體:

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誰(shuí)都不知道明天會(huì)發(fā)生什么,但只有行動(dòng)才能決定你的未來(lái)。想要在2020年順利通過(guò)注會(huì)考試并不在于你的想象,只在于你的行動(dòng),你做了什么,注會(huì)考試的結(jié)果就會(huì)給你什么,現(xiàn)在努力還來(lái)得及,加油吧!下邊是網(wǎng)校整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精選練習(xí)題,我們一起來(lái)練習(xí)吧!

注會(huì)練習(xí)題精選

1.單選題

某煙廠為增值稅一般納稅人,2019年11月購(gòu)入煙葉生產(chǎn)卷煙,收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額為550萬(wàn)元,繳納煙葉稅110萬(wàn)元,已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票,取得一般納稅人運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)金額為6萬(wàn)元,取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(?。┤f(wàn)元。

A、55.54 

B、86.46 

C、66.54 

D、112.62 

【答案】C

【解析】

卷煙適用13%的稅率,根據(jù)規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 收購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額 煙葉稅)×10%=(550 110)×10%=66(萬(wàn)元) 當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=66 6×9%=66.54(萬(wàn)元) 

2.多選題

試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下(?。┓椒ê硕ā?/p>

A、投入產(chǎn)出法 

B、成本法 

C、參照法 

D、先進(jìn)先出法 

【答案】ABC

【解析】

試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下3種方法核定:①投入產(chǎn)出法;②成本法;③參照法。 

3.多選題

增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

A、貸款服務(wù) 

B、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù) 

C、餐飲服務(wù) 

D、住宿服務(wù) 

【答案】AC

【解析】

自2019年4月1日起,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣 。

4.單選題

2019年12月某教育機(jī)構(gòu)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn),其中有5萬(wàn)是購(gòu)入元旦員工福利取得進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)月該教育機(jī)構(gòu)增值稅的加計(jì)抵減額為(?。┤f(wàn)元。

A、3 

B、2.5 

C、4.5 

D、3.75 

【答案】D

【解析】

教育屬于生活行服務(wù)業(yè),自2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額 12月該教育機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅的加計(jì)抵減額=(30-5)×15%=3.75(萬(wàn)元) 

5.單選題

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開(kāi)票之日起(?。﹥?nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票,按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。

A、2個(gè)月  

B、3個(gè)月  

C、5個(gè)月  

D、6個(gè)月  

【答案】B

【解析】

新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票,按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。 

6.多選題

某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議,按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2020年1月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款150萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額19.5萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,當(dāng)月按平價(jià)全部銷售,月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利5.2萬(wàn)元。下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。

A、商場(chǎng)應(yīng)按150萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額 

B、商場(chǎng)應(yīng)按155.2萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額 

C、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.5萬(wàn)元 

D、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為18.9萬(wàn)元 

【答案】AD

【解析】

商場(chǎng)當(dāng)月按平價(jià)全部銷售,商場(chǎng)應(yīng)按150萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額;根據(jù)稅法規(guī)定:對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率,當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-5.2÷(1 13%)×13%=18.9(萬(wàn)元)。 

7.單選題

.某企業(yè)為非先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人,2019年3月底留抵稅額40萬(wàn)元,4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬(wàn)元,同時(shí)符合留抵退稅要求的其他四項(xiàng)條件。2019年4月-9月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金為350萬(wàn)元,其中專用發(fā)票300萬(wàn)元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)35萬(wàn)元,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元。10月份企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅的金額()萬(wàn)元。

A、60 

B、34.46 

C、57.43 

D、0 

【答案】B

【解析】

該企業(yè)符合留抵退稅的相關(guān)條件,10月納稅申報(bào)期內(nèi)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。 增量留抵稅額=100-40=60(萬(wàn)元) 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=335÷350×100%=95.71% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46(萬(wàn)元) 企業(yè)可以在10月份納稅申報(bào)期時(shí)可主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額34.46萬(wàn)元。 

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