有關甲公司所得稅的會計處理中，不正確的是

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：噗噗 2020/05/09 14:54:57　字體：大小

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甲公司2014年12月31日購入一臺價值500萬元的設備，預計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現(xiàn)的利潤總額均為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關甲公司所得稅的會計處理中，不正確的是（?。?。

A、2015年末應確認遞延所得稅負債25萬元

B、2016年末累計產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為120萬元

C、2016年確認的遞延所得稅費用為5萬元

D、2016年利潤表確認的所得稅費用為5萬元

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【答案】

【解析】

2015年年末，固定資產(chǎn)賬面價值＝500－500/5＝400（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/5＝300（萬元）；應確認的遞延所得稅負債＝（400－300）＝100×25%＝25（萬元）。2016年年末，賬面價值＝500－500/5×2＝300（萬元）；計稅基礎＝300－300×2/5＝180（萬元）；資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，累計產(chǎn)生應納稅暫時性差異120萬元；遞延所得稅負債余額＝120×25%＝30（萬元）；遞延所得稅負債發(fā)生額＝30－25＝5（萬元），即應確認遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素，2016年應確認的所得稅費用＝1 000×25%＝250（萬元）。

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