評估管理層對舞弊的風(fēng)險識別和應(yīng)對能力是審計師在進(jìn)行審計工作時的重要任務(wù)之一。以下是一些評估管理層能力的方法和步驟：
1. 了解企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系：審計師應(yīng)該了解企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系以及相關(guān)政策和程序。這將幫助審計師評估管理層對舞弊風(fēng)險的認(rèn)識和對應(yīng)的控制措施。
2. 評估風(fēng)險識別和評估程序的有效性：審計師應(yīng)該評估管理層是否有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險識別和評估程序，并確定這些程序是否能夠識別和評估舞弊風(fēng)險。審計師可以通過檢查相關(guān)文件和記錄，以及與管理層和內(nèi)部控制人員的討論來評估這些程序的有效性。
3. 評估內(nèi)部控制的設(shè)計和操作：審計師應(yīng)該評估管理層是否已經(jīng)建立了適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施來應(yīng)對舞弊風(fēng)險。審計師可以通過檢查內(nèi)部控制文件、流程圖和相關(guān)記錄，以及進(jìn)行內(nèi)部控制測試來評估這些措施的設(shè)計和操作。
4. 評估管理層對舞弊風(fēng)險的態(tài)度和文化：審計師應(yīng)該評估管理層對舞弊風(fēng)險的態(tài)度和文化。這包括管理層是否強(qiáng)調(diào)道德和道德價值觀，以及是否鼓勵員工報告舞弊行為。審計師可以通過與管理層和員工的討論，以及觀察企業(yè)的行為和實(shí)踐來評估這一點(diǎn)。
5. 評估管理層對審計工作的配合程度：審計師還應(yīng)該評估管理層對審計工作的配合程度。這包括提供必要的信息和文件，以及積極回應(yīng)審計師的問題和要求。審計師可以通過與管理層和內(nèi)部控制人員的溝通和合作來評估這一點(diǎn)。

總之，評估管理層對舞弊的風(fēng)險識別和應(yīng)對能力需要審計師綜合考慮企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系、風(fēng)險評估程序、內(nèi)部控制設(shè)計和操作、管理層的態(tài)度和文化，以及管理層對審計工作的配合程度等因素。通過這些評估，審計師可以形成對管理層能力的綜合評價，并據(jù)此決定是否需要增加審計程序或采取其他措施來應(yīng)對舞弊風(fēng)險。