2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　計(jì)算題：

　　南方公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，適用的增值稅稅率為17%。假定南方公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定南方公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。南方公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月1日完成，2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月30日對(duì)外報(bào)出。2013年1月1日至4月1日發(fā)生下列業(yè)務(wù)（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

　　（1）南方公司于2012年11月15日向A公司賒銷一批商品，該批商品的價(jià)款為500萬(wàn)元，成本為380萬(wàn)元，至年末貨款未收到，由于A公司財(cái)務(wù)狀況不佳，年末按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，A公司于2013年1月20日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，南方公司已經(jīng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　?。?）南方公司于2012年12月20日向B公司銷售一批商品，該批商品的價(jià)款為1200萬(wàn)元，成本為1080萬(wàn)元，增值稅率17%，貨款尚未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　由于產(chǎn)品規(guī)格存在微小的差異但不影響正常的使用，2013年3月5日B公司要求在價(jià)格上給予3%的折讓，否則將退貨，南方公司經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)同意B公司的要求。按照稅法規(guī)定，南方公司已開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。折讓款項(xiàng)已支付。

　?。?）2013年2月11日收到C公司通知，C公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)南方公司的應(yīng)收賬款全部無(wú)法收回。

　　該業(yè)務(wù)系南方公司2012年5月銷售給C公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為2000萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元，開(kāi)出增值稅發(fā)票。C公司于5月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。合同規(guī)定C公司應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于C公司財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2012年末仍未付款。南方公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款按照5%的比例提取壞賬準(zhǔn)備。

　　（4）南方公司于2012年12月3日向D公司賒銷一批商品，該批商品的價(jià)款為1000萬(wàn)元，成本為850萬(wàn)元，增值稅率17%，至年末貨款未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　因產(chǎn)品質(zhì)量原因，D公司于2013年4月16日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，南方公司已開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　　<1>、分別判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整分錄。