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注會考試《會計》第十三章練習題：會計處理
2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
多項選擇題：
A公司為大型綜合超市，適用的所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定各項損失于實際發(fā)生時允許稅前扣除。
?。?）2010年11月A公司與B公司和C公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應于2011年1月向B公司銷售甲商品、向C公司銷售乙商品，其中：
①甲商品合同價格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為300萬元；
?、谝疑唐泛贤瑑r格為600萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為100萬元。
?。?）至2010年12月31日A公司尚未購入甲商品，但是市場價格大幅度的上升，A公司預計購買甲商品成本總額為1 000萬元
（3）至2010年12月31日，已購入乙商品并入庫，實際成本總額為900萬元。乙商品可變現(xiàn)凈值為850萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、下列關于A公司報表項目影響的說法中，正確的有（?。?。
A、A公司確認預計負債300萬元
B、減少2010年度營業(yè)利潤50萬元
C、減少2010年度利潤總額350萬元
D、A公司確認存貨跌價準備50萬元
E、A公司確認遞延所得稅資產75萬元
<2> 、2010年12月31日A公司的會計處理中，正確的有（?。?/p>
A、對甲產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元
B、。對甲產品，確認遞延所得稅資產50萬元并需要納稅調整
C、對乙產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認預計負債100萬元
D、對乙產品， 確認遞延所得稅資產37.5萬元，并需要納稅調整
E、對乙產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認存貨跌價準備100萬元
<3> 、2010年12月31日A公司的會計處理中，正確的有（?。?。
A、對甲產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元
B、。對甲產品，確認遞延所得稅資產50萬元并需要納稅調整
C、對乙產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認預計負債100萬元
D、對乙產品， 確認遞延所得稅資產37.5萬元，并需要納稅調整
E、對乙產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認存貨跌價準備100萬元
<1>、【正確答案】ABCD
<2>、【正確答案】ABCD
【答案解析】對甲產品，由于不存在標的資產，所以A公司應根據(jù)執(zhí)行合同損失＝1000-800＝200（萬元）與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元，即選擇執(zhí)行合同。確認遞延所得稅資產＝200×25%＝50（萬元），并納稅調整。
對乙產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失＝900-600＝300（萬元）與違約金100萬元兩者較低者確定損失100萬元，需要確認預計負債。由于存在標的資產，B產品發(fā)生減值50（900－850）萬元，應計提存貨跌價準備。遞延所得稅資產＝150×25%＝37.5（萬元），并需要納稅調整。
<3>、【正確答案】ABCD
【答案解析】對甲產品，由于不存在標的資產，所以A公司應根據(jù)執(zhí)行合同損失＝1000-800＝200（萬元）與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元，即選擇執(zhí)行合同。確認遞延所得稅資產＝200×25%＝50（萬元），并納稅調整。
對乙產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失＝900-600＝300（萬元）與違約金100萬元兩者較低者確定損失100萬元，需要確認預計負債。由于存在標的資產，B產品發(fā)生減值50（900－850）萬元，應計提存貨跌價準備。遞延所得稅資產＝150×25%＝37.5（萬元），并需要納稅調整。
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