答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】組成計稅價格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=23.5（萬元），計稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（萬元）

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】（一）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：

　　1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

　　3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　?。ǘ┘{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天。

　　（三）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　?。ㄋ模┘{稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　相關(guān)知識點：納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅＝500×20%+5000×0.5÷10000＝100.25（萬元）

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】（1）組成從價計稅價格=（1200000＋180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元）

　?。?）應(yīng)繳納消費稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】酒廠代收代繳消費稅＝（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10%×10000＝2833.33（元）

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納消費稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅]÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+定額消費稅=[10000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1－20%）×20%+5×2000×0.5＝9000（元）。

　　9、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　應(yīng)納消費稅稅額=（100×1000+80×1100+30×1100）×5%=11050（元）

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，以應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】輪胎廠通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應(yīng)納稅額＝77.22÷（1+17%）×3%＝1.98（萬元）

　　12、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。

　　13、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為5%。

　　14、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】消費稅是在應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)一次性課征；只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納交消費稅，因而出國人員免稅商店銷售金銀首飾要繳納消費稅。商業(yè)企業(yè)銷售其他應(yīng)稅消費品均不繳納消費稅。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油（應(yīng)稅消費品），不繳消費稅；選項D，高檔木筷不屬于消費稅征稅范圍，只有“一次性木筷”才屬于消費稅征收范圍。

　　2、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。

　　3、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。

　　4、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車不得扣除已納消費稅。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費稅，處置時不再繳納。

　　6、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】納稅人用于換取資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】不作為價外費用的運費是指，同時符合以下條件的代墊運輸費用：

　?。?）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

　?。?）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　8、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】電動汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍；未經(jīng)涂飾的素板也屬于“實木地板”稅目的征收范圍。

　　9、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

　　10、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)檢驗過程，不征消費稅；輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅。

　　三、計算題

　　1、

　　【正確答案】（1）本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅

　?。?0×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（萬元）

　?。?）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅

　　=（0.3+0.04）×150×17%+1÷1.17×17%+（0.25+0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%

　　=25.65（萬元）

　　（3）本月商場應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷（1+4%）×4%×50%=16.42（萬元）

　?。?）本月商場應(yīng)繳納的消費稅＝23.4÷1.17×5%＝1（萬元）

　　2、

　　【正確答案】（1）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅

　?。絒（1380000＋20000）×（1＋0.3%）＋280840]÷（1－30%）×30%

　　＝722160（元）

　?。?）A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅

　　＝（80000＋50000+5000）÷（1－30%）×30%

　?。?7857.14（元）

　?。?）A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加

　?。?7857.14×（5%＋3%）

　　＝4628.57（元）

　?。?）舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不繳納消費稅。

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅：

　?。剑?500000÷3＋215000×58＋1000×58＋130×100）×30%－722160×45%

　?。?587328（元）

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