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注冊會計師考試《會計》知識點：調(diào)整應納稅所得額
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
遞延所得稅資產(chǎn)：
新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；
比如計提的資產(chǎn)減值準備，形成可抵扣暫時性差異，但是稅法并不認可計提的減值損失，在計算當期應納稅所得額時要納稅調(diào)增；相關資產(chǎn)處置時，轉回可抵扣暫時性差異，原計提的減值準備允許在稅前扣除，但是它并未減少當期的會計利潤，所以在計算應納稅所得額時，要做納稅調(diào)減處理。
遞延所得稅負債：
新增應納稅暫時性差異會調(diào)減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；
比如交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升，形成應納稅暫時性差異，但是稅法并不認可該項增值收益，在計算當期應納稅所得額時要納稅調(diào)減；相關資產(chǎn)處置時，轉回應納稅暫時性差異，原確認的增值收益要確認為應稅所得，但是它并未增加當期的會計利潤總額，所以在計算應納稅所得額時，要做納稅調(diào)增處理。
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