注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2013/05/17 15:15:53　字體：大小

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　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　　直接經(jīng)濟(jì)利益主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其親屬所擁有的股票或其他所有者權(quán)益。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1992年制定的《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德準(zhǔn)則》指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，獨(dú)立性將受到損害。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師非主動(dòng)地獲取客戶股權(quán)的情況下，如繼承股權(quán)，或以股東為配偶，或是接管客戶公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)前盡早處理股權(quán)，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕對(duì)該公司的報(bào)告任務(wù)。

　　由于對(duì)父母、配偶、子女的利益存在繼承關(guān)系，可以歸屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，視同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接經(jīng)濟(jì)利益。

　　間接經(jīng)濟(jì)利益是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間具有密切的但非直接的財(cái)務(wù)利益關(guān)系，重大的間接利益會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。此處強(qiáng)調(diào)間接利益是重大的，如果間接經(jīng)濟(jì)利益并不重要，則不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。但經(jīng)濟(jì)利益在多大程度上屬于重大，現(xiàn)在尚無具體標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)務(wù)上需要根據(jù)具體情況界定。

　　直接經(jīng)濟(jì)利益是指下列經(jīng)濟(jì)利益：

　?。?）個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；

　　（2）個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　間接經(jīng)濟(jì)利益是指個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　確定經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的，取決于受益人能否控制投資工具或具有影響投資決策的能力。