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知識點：內(nèi)部控制應(yīng)用指引

十一、工程項目

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。

【特點】

建設(shè)期長；

投資額大（涉及大額物流、資金流）；

關(guān)聯(lián)方多（涉及建設(shè)單位、施工企業(yè)、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、政府部門）

（一）工程項目需關(guān)注的主要風險

（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。

（2）項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案。

（3）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控。

（4）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。（實施不規(guī)范）

（5）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

（二）內(nèi)部控制要求與規(guī)范

1.工程立項。

（1）提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告

（2）對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審

從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審。

（3）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。

重大工程項目的立項，應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準。

總會計師或分管會計工作的負責人應(yīng)當參與項目決策。

任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。

（4）在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。

2.工程招標。

（1）應(yīng)當采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。

【注意】

在選擇承包單位時，企業(yè)可以將工程的勘察、設(shè)計、施工、設(shè)備采購一并發(fā)包給一個項目總承包單位

也可以將其中的一項或者多項發(fā)包給一個工程總承包單位

但不得違背工程施工組織設(shè)計和招標設(shè)計計劃，將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。

（2）依法組織工程招標的開標、評標和定標，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。

（3）企業(yè)應(yīng)當依法組建評標委員會。

（4）評標委員會成員和參與評標的有關(guān)工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處。

（5）企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標候選人中確定中標人，及時向中標人發(fā)出中標通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責任。企業(yè)和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

3.工程造價。

（1）企業(yè)應(yīng)當加強工程造價管理，明確初步設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的編制方法。

企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)開展工程造價咨詢工作。

（2）企業(yè)應(yīng)當向招標確定的設(shè)計單位提供詳細的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，進行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流。

（3）建立設(shè)計變更管理制度。

（4）組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概預(yù)算進行審核。

工程項目概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎髨?zhí)行。

4.工程建設(shè)。

（1）加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實行嚴格的概預(yù)算管理，切實做到及時備料，科學(xué)施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設(shè)計要求。

（2）按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應(yīng)當按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》等相關(guān)指引的規(guī)定，組織工程物資采購、驗收和付款；

由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應(yīng)當加強監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計標準和合同要求。

（3）實行嚴格的工程監(jiān)理制度，委托經(jīng)過招標確定的監(jiān)理單位進行監(jiān)理。

未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。

（4）企業(yè)財會部門應(yīng)當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度。

（5）嚴格控制工程變更。

重大的項目變更應(yīng)當按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。

因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價款的支付進行嚴格審核。

5.工程驗收。

（1）企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當及時編制竣工決算。

（2）組織審核竣工決算。

加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。

（3）及時組織工程項目竣工驗收。

（4）按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。

（5）建立完工項目后評估制度。