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2014年注冊會計師考試《審計》知識點：業(yè)務執(zhí)行
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：業(yè)務執(zhí)行
一、指導、監(jiān)督與復核
會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。
注意：
確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。
二、咨詢
（一）咨詢的總體要求
項目組在業(yè)務執(zhí)行中如果遇到疑難問題或者爭議事項，在項目組內(nèi)不能得到解決時，有必要向項目組之外的適當人員咨詢。
注意：
咨詢包括與會計師事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員
（二）咨詢的具體要求
1.形成良好咨詢文化
2.合理確定咨詢事項
關注：
會計師事務所可能規(guī)定的需咨詢的具體事項
3.適當確定被咨詢者
4.充分提供相關事實
5.考慮利用外部咨詢
6.完整記錄咨詢情況
注意：
注冊會計師應當完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應當經(jīng)被咨詢者認可。
三、意見分歧
（一）處理意見分歧的總體要求
（1）會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧；
（2）形成的結論應當?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。
（二）對出具報告的影響
只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告。
四、項目質(zhì)量控制復核
1.含義：會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論進行客觀評價的過程。
2.總體要求：會計師事務所還應當制定政策和程序，要求對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核。
注意：
項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任。
3.項目質(zhì)量控制復核對象的確定
（1）對所有上市實體財務報表的審計；
（2）規(guī)定適當?shù)臉藴?，對除上市公司財務報表審計以外的其他業(yè)務，實施項目質(zhì)量控制復核。
4.項目質(zhì)量控制復核的具體要求
會計師事務所應當制定政策和程序，以確定：
（1）項目質(zhì)量控制復核的性質(zhì)、時間安排和范圍；
（2）項目質(zhì)量控制復核人員的資格標準；
（3）對項目質(zhì)量控制復核的記錄要求。
（五）業(yè)務工作底稿
1.業(yè)務工作底稿的歸檔要求——及時
注意：
第一，鑒證業(yè)務的工作底稿歸檔期限為業(yè)務報告日后60天。
第二，針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同委托業(yè)務，出具多個報告的，應分別歸檔。
2.業(yè)務工作底稿的管理要求
3.保密
4.業(yè)務工作底稿的完整性、使用與檢索
5.業(yè)務工作底稿的保存期限
6.工作底稿的所有權——會計師事務所
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