2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《稅法》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識點：農產品增值稅進項稅額核定

　　1.適用試點范圍：

　　自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅2012-38號）的規(guī)定抵扣。

　　2.核定方法：

　　核定扣除的核心是以銷售產品為核心核定進項稅額——實耗扣稅法。

　?。?）試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下3種方法核定：①投入產出法；②成本法；③參照法。

　　①投入產出法：參照國家標準、行業(yè)標準確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農產品的數(shù)量（農產品單耗數(shù)量）。

　　當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數(shù)量×平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）

　　當期農產品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數(shù)量）×農產品單耗數(shù)量

　　當期農產品進項稅額=當期銷售貨物數(shù)量×農產品單耗數(shù)量×平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）

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　　依據試點納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農產品的外購金額占生產成本的比例（農產品耗用率）。

　　當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）

　　農產品耗用率=上年投入生產的農產品外購金額/上年生產成本

　　農產品外購金額（含稅）不包括不構成貨物實體的農產品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購進農產品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用。

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　　新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的，試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數(shù)量或者農產品耗用率。

　?。?）試點納稅人購進農產品直接銷售的，農產品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：

　　當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數(shù)量/（1－損耗率）×農產品平均購買單價×13%/（1＋13%）

　　損耗率＝損耗數(shù)量/購進數(shù)量

　　（3）試點納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：

　　當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農產品數(shù)量×農產品平均購買單價×13%/（1+13%）

　　農產品單耗數(shù)量、農產品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農產品增值稅進項稅額扣除標準（以下稱扣除標準）

　　3.試點納稅人銷售貨物，應合并計算當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額。

　　4.試點納稅人購進農產品取得的農產品增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目；自行開具的農產品收購發(fā)票和取得的農產品銷售發(fā)票，按照注明的買價直接計入成本。

　　5.試點納稅人扣除標準核定程序