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及備考信息
2016年注冊會計師的備考工作正在進行,為了使大家的復習更有針對性,正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點,希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!
知識點:利用模型初步確定樣本規(guī)模
?。?)模型及其說明
模型:樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)
說明:模型不同于公式,模型是工作的基礎,屬于定性的思路或經(jīng)驗的歸納,而公式必須是數(shù)學證明的結論。
本模型基于具有高度統(tǒng)計效率和高度分層的抽樣方法(得出的),不能代替職業(yè)判斷。應在模型基礎上,根據(jù)(實際的)分層程度等因素對本模型確定的樣本規(guī)模進行調整。
?。?)模型的使用
使用模型的主要工作是確定模型中的三個因素:總體賬面金額、可容忍錯報和保證系數(shù)。
總體賬面金額是指剔除單個重大項目(100%檢查)和極不重要項目(可能不檢查或僅實施分析程序)之后的金額;
可容忍錯報與總體賬面金額、單個重大項目和極不重要項目相關的全部交易、余額相對應,其涵蓋的范圍大于總體賬面金額的范圍(評價樣本時要進行處理);
保證系數(shù)基于“重大錯報風險”和“其他實質性程序未能發(fā)現(xiàn)該認定中重大錯報的風險”的評估結果并通過下頁《保證系數(shù)表》確定。
注冊會計師應當運用職業(yè)判斷評估其他實質性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險處于何種水平。各種風險水平的含義為:
a.最高:沒有實施其他實質性程序測試相同認定;
b.高:其他實質性程序不能有效地發(fā)現(xiàn)該認定的重大錯報;
c.中:其他實質性程序發(fā)現(xiàn)認定重大錯報的有效程度適中;
d.低:其他實質性程序能有效地發(fā)現(xiàn)該認定中的重大錯報。
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