2016年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：確定樣本規(guī)模

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2016/02/22 10:58:16　字體：大小

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　　2016年注冊會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識(shí)點(diǎn)：利用模型初步確定樣本規(guī)模

　?。?）模型及其說明

　　模型：樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)

　　說明：模型不同于公式，模型是工作的基礎(chǔ)，屬于定性的思路或經(jīng)驗(yàn)的歸納，而公式必須是數(shù)學(xué)證明的結(jié)論。

　　本模型基于具有高度統(tǒng)計(jì)效率和高度分層的抽樣方法（得出的），不能代替職業(yè)判斷。應(yīng)在模型基礎(chǔ)上，根據(jù)（實(shí)際的）分層程度等因素對(duì)本模型確定的樣本規(guī)模進(jìn)行調(diào)整。

　?。?）模型的使用

　　使用模型的主要工作是確定模型中的三個(gè)因素：總體賬面金額、可容忍錯(cuò)報(bào)和保證系數(shù)。

　　總體賬面金額是指剔除單個(gè)重大項(xiàng)目（100%檢查）和極不重要項(xiàng)目（可能不檢查或僅實(shí)施分析程序）之后的金額；

　　可容忍錯(cuò)報(bào)與總體賬面金額、單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目相關(guān)的全部交易、余額相對(duì)應(yīng)，其涵蓋的范圍大于總體賬面金額的范圍（評(píng)價(jià)樣本時(shí)要進(jìn)行處理）；

　　保證系數(shù)基于“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”和“其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定中重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)”的評(píng)估結(jié)果并通過下頁《保證系數(shù)表》確定。

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)處于何種水平。各種風(fēng)險(xiǎn)水平的含義為：

　　a.最高：沒有實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序測試相同認(rèn)定；

　　b.高：其他實(shí)質(zhì)性程序不能有效地發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)；

　　c.中：其他實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)的有效程度適中；

　　d.低：其他實(shí)質(zhì)性程序能有效地發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)。