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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)稅納稅義務(wù)人
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人
一、納稅義務(wù)人
1.一般規(guī)定
在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。
【提示】營業(yè)稅的非應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)：屬于增值稅的加工和修理修配勞務(wù)；營改增服務(wù)。
2.境內(nèi)勞務(wù)判定
提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。
【提示】區(qū)分非應(yīng)稅項(xiàng)目、不征稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目
?。?）境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。
（2）境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。
3.境內(nèi)勞務(wù)幾種情況的判定
?。?）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；
?。?）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；
?。?）境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)：
一是指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)，不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)；
二是指境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。
4.其他規(guī)定
?。?）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包的，分包者為納稅人；
?。?）單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
二、扣繳義務(wù)人
境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。
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