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2016年注冊會計師考試《審計》知識點：職業(yè)道德基本原則
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，以下是正保會計網(wǎng)校論壇中學員依據(jù)2015年注會教材，分享的注會《審計》知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：職業(yè)道德基本原則
一、誠信
?。ㄒ唬┖x與要求
1.（基本含義）誠信原則要求注冊會計師在所有的職業(yè)關系和商業(yè)關系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。
2.（最低要求）誠信原則要求注冊會計師不得與下列有問題的信息發(fā)生牽連：
?。?）含有嚴重虛假或誤導性的陳述；
?。?）含有缺乏充分根據(jù)的陳述或信息；
?。?）存在遺漏或含糊其辭的信息。
（二）可能導致有問題的信息的事項
1.引起重大錯報風險的事項，如舞弊行為；
2.財務信息存在重大錯報而客戶未對此作出調(diào)整或反映；
3.導致在實施審計程序時出現(xiàn)重大困難的情況，例如，客戶未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師難以作出結(jié)論性陳述；
4.與會計準則或其他相關規(guī)定的選擇、應用和一致性相關的重大發(fā)現(xiàn)和問題，而客戶未對此在其報告或申報資料中反映；
5.在出具審計報告時，未解決的重大審計差異。
如已與有問題的信息發(fā)生牽連，應采取措施消除牽連：依據(jù)執(zhí)業(yè)準則出具恰當?shù)姆菢藴蕵I(yè)務報告。
二、獨立
獨立，是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。
獨立，包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。
獨立，包括會計師事務所的獨立和注冊會計師的獨立。
獨立，是對執(zhí)業(yè)會員而不是對非執(zhí)業(yè)會員的要求。
獨立，是對鑒證業(yè)務而不是對服務業(yè)務的要求。
為保持獨立，應從整體層面、具體業(yè)務層面采取防范措施。
三、客觀和公正
客觀和公正原則要求會員公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。
四、專業(yè)勝任能力和應有的關注
?。ㄒ唬I(yè)勝任能力
1.內(nèi)涵：具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，合理運用職業(yè)判斷，能經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務；
2.階段：獲取與保持兩個獨立階段；
3.底線：提供服務時缺乏足夠知識、技能和經(jīng)驗構(gòu)成欺詐。
?。ǘ械年P注
1.關注自身：要求遵守執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務；
2.關注助理：確保工作人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄В?/p>
3.提醒客戶：在適當情況下，使客戶、工作單位和專業(yè)服務的以及業(yè)務報告的其他使用者了解專業(yè)服務的固有局限性。
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