2016年注會《稅法》知識點：包裝物押金的稅務(wù)處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2016/01/18 11:49:36　字體：大小

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　　2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，以下是正保會計網(wǎng)校論壇中學(xué)員依據(jù)2015年注會教材，分享的注會《稅法》知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識點：包裝物押金的稅務(wù)處理總結(jié)

押金種類	收取時	逾期時
酒類產(chǎn)品以外的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金	增值稅× 消費(fèi)稅×	增值稅√ 消費(fèi)稅√ 【提示】需換算
酒類產(chǎn)品包裝物押金（除啤酒、黃酒外）	增值稅√ 消費(fèi)稅√ 【提示】需換算	增值稅× 消費(fèi)稅×
啤酒、黃酒包裝物押金	增值稅× 消費(fèi)稅×	增值稅√ 消費(fèi)稅× 【提示】從量征收

　　1.包裝物銷售收入

　　實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物的銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入一并繳納增值稅和消費(fèi)稅。

　　2.包裝物押金收入

　　一般規(guī)定：包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨核算又未過期的，此項押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

　　特殊規(guī)定：對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還以及會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。