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知識點(diǎn):公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)內(nèi)容
內(nèi)容:
1.交易性金融資產(chǎn)。
2.指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
第二個內(nèi)容實(shí)務(wù)上也通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。
1.交易性金融資產(chǎn)
滿足下列條件之一的金融資產(chǎn),應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
?。?)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售。如以賺取差價為目的購入的股票、債券、基金等。
?。?)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
(3)屬于衍生工具。但是,被指定為有效套期關(guān)系中的衍生工具除外。
注意:有效套期中的衍生工具初始確認(rèn)后,其公允價值變動應(yīng)根據(jù)其對應(yīng)的套期關(guān)系(即公允價值套期、現(xiàn)金流量套期或境外經(jīng)營凈投資套期)不同,采用相應(yīng)的方法進(jìn)行處理,適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號—套期保值》。
2.指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
只有在滿足下列條件之一時,才能作相應(yīng)的指定:
(1)該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得和損失在確認(rèn)和計(jì)量方面不一致的情況。
?。?)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明,該項(xiàng)金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合,以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向管理人員報(bào)告。
注意:
不能隨意將某項(xiàng)金融資產(chǎn)指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
在活躍市場中沒有報(bào)價、公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
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