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2015年注會考試《審計》知識點:業(yè)務外包內(nèi)部控制風險評估

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/02/26 14:32:37  字體:

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注冊會計師審計知識點

知識點:業(yè)務外包內(nèi)部控制設(shè)計風險評估的過程

盡管業(yè)務外包有降低生產(chǎn)成本、分散經(jīng)營風險、獲取外部稀缺資源等很多優(yōu)勢,然而由于制定和實施業(yè)務外包的過程中會面臨許多不確定因素,可能給企業(yè)經(jīng)營帶來風險,因此,業(yè)務外包風險評估非常重要,基本程序為:識別業(yè)務外包風險,并進行具體描述;分析業(yè)務外包風險,編制風險分析表;評價業(yè)務外包風險,編制風險評價表;確定業(yè)務外包風險應對策略;提出重大風險解決方案。在實踐中,業(yè)務外包風險分析及其評價是合在一起進行的,業(yè)務外包重大風險解決方案的制定要看企業(yè)是否需要,也可以在內(nèi)部控制設(shè)計完成后單獨進行。

1、識別并描述風險。評估業(yè)務外包風險,先要把業(yè)務外包具體風險識別出來,然后整理出整體層面的風險。業(yè)務外包具體風險多種多樣,因企業(yè)和業(yè)務外包的內(nèi)容而異,其描述也有所差別,將業(yè)務外包具體風險與業(yè)務外包流程結(jié)合是個比較好的做法。

按照《業(yè)務外包指引》的要求,在評估業(yè)務外包風險時,至少應當關(guān)注以下幾個方面:外包范圍和價格的確定不合理,承包方選擇不當,可能導致企業(yè)遭受損失;業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質(zhì)量低劣,可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢;業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,可能導致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

除此之外的風險還可能有:業(yè)務外包違反國家法律法規(guī),從而遭受外部處罰、經(jīng)濟和信譽損失;業(yè)務外包信息保護措施不當,可能導致企業(yè)商業(yè)秘密泄露;業(yè)務外包會計處理不當,可能導致財務報告信息失真等。

2、分析風險。業(yè)務外包風險分析的內(nèi)容很多,應包含成因和結(jié)果兩個方面,并編制業(yè)務外包風險分析表。

3、評價風險。業(yè)務外包風險評價應從發(fā)生可能性和影響程度兩個維度進行,根據(jù)評價結(jié)果進行風險排序和等級劃分,并編制業(yè)務外包風險評價表。

4、選擇風險應對策略。業(yè)務外包風險應對是根據(jù)風險評價的結(jié)果,針對不同等級風險選擇不同風險應對策略的過程,一般有規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移、接受等策略。不論選擇哪種應對策略,都需要編制《業(yè)務外包風險應對表》。

5、編制風險數(shù)據(jù)庫或繪制風險圖譜。依據(jù)業(yè)務外包風險評估結(jié)果編制業(yè)務層面風險數(shù)據(jù)庫或繪制風險圖譜。業(yè)務風險數(shù)據(jù)庫的基本要素包括業(yè)務流程、風險描述、風險分析、風險排序、應對策略、剩余風險等,并可加上內(nèi)部控制設(shè)計完成后的控制措施、控制部門或崗位等。風險圖譜一般適用于公司層面的風險描述。

本階段設(shè)計工作成果是形成《業(yè)務外包風險及其描述表》、《業(yè)務外包整體層面風險清單》、《業(yè)務外包風險分析表》、《業(yè)務外包風險評價表》、《業(yè)務外包風險應對策略表》、《業(yè)務外包風險解決方案》等。

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