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2015年注冊會計師考試《審計》知識點：審計檔案的結(jié)構(gòu)
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：審計檔案的結(jié)構(gòu)
1.永久性檔案
定義：永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。
特征：內(nèi)容穩(wěn)定（變動較少）、重要的、有長期使用價值（對以后審計工作具有重大影響和直接作用）等。
項目清單：
（1）審計項目管理：審計業(yè)務(wù)約定書；各期審計檔案清單。
（2）被審計單位背景資料：組織結(jié)構(gòu)；管理層和財務(wù)人員、董事會成員清單；關(guān)聯(lián)方資料；會計手冊。
（3）法律事項資料：公司章程、營業(yè)執(zhí)照、歷次董事會會議紀(jì)要；重要合同、協(xié)議等文件的復(fù)印件；有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復(fù)印件。
2.當(dāng)期檔案
定義：當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案。例如，總體審計策略和具體審計計劃。
特征：內(nèi)容每年變動、僅供本次審計使用或下次審計參考等。
項目清單：
（1）溝通和報告相關(guān)工作底稿：審計報告；與治理層、管理層的溝通和報告；管理建議書。
（2）審計完成階段工作底稿：審計工作完成情況核對表；管理層聲明書原件；重大事項概要；錯報匯總表；被審計單位財務(wù)報表和試算平衡表；有關(guān)列報的工作底稿；財務(wù)報表所屬期間的董事會會議紀(jì)要；總結(jié)會會議紀(jì)要。
（3）審計計劃階段工作底稿：總體審計策略和具體審計計劃；被審計單位提交資料清單；主審注冊會計師的指示；預(yù)備會會議紀(jì)要。
（4）特定項目審計程序表：舞弊；持續(xù)經(jīng)營；對法律法規(guī)的考慮；關(guān)聯(lián)方。
（5）進一步審計程序工作底稿：進一步審計程序表；有關(guān)控制測試工作底稿；有關(guān)實質(zhì)性程序工作底稿。
（6）合并財務(wù)報表的工作底稿（如適用）。
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