2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/01/26 14:07:23　字體：大小

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知識(shí)點(diǎn)：在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對(duì)其量化，而只進(jìn)行定性的估計(jì)。

人工控制最低樣本規(guī)模表：

控制執(zhí)行頻率	控制發(fā)生總次數(shù)	最低樣本數(shù)量
1次/年度	1次	1
1次/季度	4次	2
1次/月度	12次	3
1次/每周	52次	5
1次/每日	250次	20
每日數(shù)次	大于250次	25

　　在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣將樣本的偏差率作為總體偏差率的最佳估計(jì)。

　　在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將樣本偏差率（即估計(jì)的總體偏差率）與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。

　　假設(shè)被審計(jì)單位全年發(fā)生了500筆采購交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步評(píng)估該控制運(yùn)行有效，那么所需的樣本數(shù)量至少是25。

　?。?）如果25個(gè)樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差

　　結(jié)論：控制測(cè)試的樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平。

　?。?）如果25個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了1個(gè)偏差

　　其一，認(rèn)為控制沒有有效運(yùn)行，控制測(cè)試樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，因而提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序；

　　其二，再測(cè)試25個(gè)樣本，如果其中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)果，反之則證明控制無效。