2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/01/26 11:02:01　字體：大小

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知識(shí)點(diǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)抽樣的基本模型：

審計(jì)抽樣的基本模型

1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于采用抽樣（樣本量或抽樣方法）而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是抽出的樣本不能完全代表總體的可能性。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反向關(guān)系，即樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。

只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但可以控制。

擴(kuò)大樣本規(guī)模是控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的一種有效方法。

3.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類型

（1）控制測(cè)試

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用抽樣，將面臨著抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

信賴過度風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)樣本推斷的控制有效性高于實(shí)際，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低于實(shí)際水平，從而影響審計(jì)效果（質(zhì)量）。

控制測(cè)試

信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)樣本推斷的控制有效性低于實(shí)際，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高于實(shí)際水平，從而影響審計(jì)效率。

控制測(cè)試

　　（2）細(xì)節(jié)測(cè)試

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用抽樣，將面臨著抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響審計(jì)效果（質(zhì)量）。

細(xì)節(jié)測(cè)試

　　誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響審計(jì)效率。

細(xì)節(jié)測(cè)試

　　總結(jié)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響：