2015年注會考試《審計》知識點(diǎn)：信息技術(shù)審計范圍的確定

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/01/26 17:49:12　字體：大小

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知識點(diǎn)：信息技術(shù)審計范圍的確定

如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計的范圍。在規(guī)劃審計策略時，可以從以下五個方面予以考慮：

1.評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度（比如銷售流程、薪酬流程、采購流程等）；

2.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度；

3.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度；

4.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量；

5.信息和復(fù)雜計算的數(shù)量。

在對信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評估時應(yīng)注意：

第一，信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

第二，在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行充分了解之后，注冊會計師應(yīng)判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險，并且實質(zhì)性程序是否無法完全控制該風(fēng)險。

第三，如果注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制或業(yè)務(wù)流程審閱結(jié)果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評估（了解、驗證一般性控制）。

第四，如果注冊會計師計劃不依賴信息系統(tǒng)控制（包括手工控制和自動控制），注冊會計師也需要對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解和評估。

信息系統(tǒng)審計關(guān)聯(lián)范圍表

對信息系統(tǒng)的依賴程度	對系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估（是/否）	驗證手工控制（是/否）	驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制（是/否）	了解、驗證系統(tǒng)一般性控制（是/否）
不依賴	是	否	否	否
僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告	是	是	否	否
僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，審計需要通過控制測試來驗證控制有效性	是	是	否	是
同時依賴手工及自動控制	是	是	是	是