注會《審計》知識點：財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/08/10 16:26:50　字體：大小

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知識點：財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

1、評估重大錯報風(fēng)險的考慮因素

（1）風(fēng)險的性質(zhì)；

（2）錯報的規(guī)模；

（3）發(fā)生的可能性。

2、評估重大錯報風(fēng)險的程序

（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對各類交易、賬戶余額和披露的考慮識別風(fēng)險。

（2）將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。

（3）評估識別出的風(fēng)險，評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認(rèn)定。

（4）考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。

3、兩個層次的重大錯報風(fēng)險

層次	特點[單選題考點]	情形[單選題考點]
財務(wù)報表層次	與財報整體廣泛相關(guān)，影響多項認(rèn)定；	（1）重大經(jīng)營風(fēng)險；（2）薄弱的控制環(huán)境；（3）頻繁更換關(guān)鍵崗位人員；（4）信息技術(shù)一般控制缺陷；（5）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上；（6）舞弊風(fēng)險；（7）持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。
認(rèn)定層次	與特定的交易、賬戶余額和披露相關(guān)。	通常對應(yīng)具體的財務(wù)報表項目等。

【提示】

判斷風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次，容易命制多選題，同學(xué)們需要準(zhǔn)確掌握表格中列舉的情形，是教材舉例和歷年試題高頻考點的總結(jié)。

4、考慮財務(wù)報表的可審計性

	內(nèi)容[多選題考點]
可審計性疑慮的情形	（1）會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。
應(yīng)對措施	（1）考慮發(fā)表保留或無法表示意見；（2）必要時，解除業(yè)務(wù)約定。