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2016注冊會計師考試《稅法》知識點(diǎn)：個人所得稅分國分項(xiàng)
知識點(diǎn)：個人所得稅分國分項(xiàng)
個人所得稅境外所得的計算，分國分項(xiàng)需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項(xiàng)目需要先分別計算各自的抵免限額，然后將各項(xiàng)目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計，從而計算是否應(yīng)補(bǔ)個人所得稅。如果來自兩個國家或地區(qū)的所得，則不能合并，需要單獨(dú)計算。
【例題】
某高級工程師2015年9月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入18000元，該收入在A國已納個人所得稅2000元；同時從A國取得擔(dān)保收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該月從B國取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅是（ ）元。
A、888
B、208
C、180
D、280
【正確答案】A
【答案解析】該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅額＝[18000×（1-20%）×20%＋1400×20%]-2300＋（3000－800）×20%×（1－30%）－280＝888（元）。
2016年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《稅法》科目的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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