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2016年注冊會計師《審計》備考資料：審計程序的種類
為了方便備戰(zhàn)2016注冊會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：審計程序的種類
?。ㄒ唬z查
內涵：檢查是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，或對資產進行實物審查。
1.檢查記錄或文件
用途：廣泛。
實現目標：基本上所有的目標均可實現，只是實現的路徑不同。如果是從明細賬查到原始憑證可以實現存在。發(fā)生。計價等目標。
證明力：可以提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的性質和來源，而在檢查內部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性。
局限性：內部文件的可靠性很低。
2.檢查有形資產
用途：實質性程序。
實現目標：存在性
證明力：很強
局限性：用途單一?？蔀槠浯嬖谔峁┛煽康膶徲嬜C據，但不一定能夠為權利和義務或計價等認定提供可靠的審計證據。
（二）觀察
內涵：觀察是注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。
用途：風險評估，控制測試，實質性程序。
證明力：較強。
實現目標：實質性程序中可以實現存在，完整性目標。
局限性：觀察提供的審計證據僅限于觀察發(fā)生的時點。
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內涵：詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。
用途：廣泛
證明力：較弱。
實現目標：除計價，準確性目標之外都可實現，但是程度很弱。
局限：詢問本身不足以發(fā)現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性。
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內涵：函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。
用途：實質性程序。
證明力：通過函證獲取的證據可靠性較高，函證是受到高度重視并經常被使用的一種重要程序。
實現目標：除完整性之外的很多目標。
局限：用途單一。
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內涵：重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對。
用途：實質性程序。
證明力：較強。
實現目標：準確性和計價分攤。
局限：用途單一。
（六）重新執(zhí)行
內涵：重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。
用途：控制測試。
證明力：較強。
局限：成本高。
（七）分析程序
內涵：分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關信息不一致或與預期值差異重大的波動或關系進行調查。
用途：風險評估程序，實質性程序，總體復核。
證明力：不具有直接證明力，是間接證據。
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