注會《審計(jì)》考點(diǎn)：識別對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/08/07 11:12:48　字體：大小

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　　我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：識別對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.識別對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)通常是客觀題、簡答題的命題點(diǎn)。

　　【主要考點(diǎn)】識別對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形

不利影響	不利影響的具體情形
自身利益	（1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；（2）會計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶（﹥15%）；（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系；（4）會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；（5）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；（6）會計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議（法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)制定的除外）；（7）注冊會計(jì)師在評價所在會計(jì)師事務(wù)所以往提供專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。
自我評價	（1）會計(jì)師事務(wù)所在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；（2）會計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象；（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；（4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響；（5）會計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)。
過度推介	（1）會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；（2）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。
密切關(guān)系	（1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；（2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響；（3）客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；（4）注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或款待；（5）會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。
外在壓力	（1）會計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；（2）審計(jì)客戶表示，如果會計(jì)師事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；（3）客戶威脅將起訴會計(jì)師事務(wù)所；（4）會計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；（5）由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；（6）會計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊會計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理，否則將影響晉升。