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2015年注冊會計師《審計》備考資料：內(nèi)部審計服務
正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：內(nèi)部審計服務
（一）產(chǎn)生非常嚴重的不利影響
1.承擔管理層職責
下列內(nèi)部審計服務包含了管理層職責。事務所如向?qū)徲嬁蛻籼峁?，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施：
?。?）制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針；
?。?）指導該客戶內(nèi)部審計員工的工作并對其負責；
?。?）決定應執(zhí)行來源于內(nèi)部審計活動的建議；
?。?）代表管理層向治理層報告內(nèi)部審計活動的結(jié)果；
?。?）執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序；
?。?）負責設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制；
?。?）提供內(nèi)部審計外包服務，包括全部內(nèi)部審計外包服務和重要內(nèi)部審計外包服務，并且負責確定內(nèi)部審計工作的范圍。
2.為公眾利益實體提供特定內(nèi)部審計服務
事務所不得向公眾利益實體的審計客戶提供與下列內(nèi)容相關的特定內(nèi)部審計服務，否則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施；
?。?）與財務報告相關的內(nèi)部控制；
?。?）財務會計系統(tǒng)；
?。?）對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。
?。ǘ┬枰u價不利影響的情形
即使審計客戶不是公眾利益實體，如果為客戶提供了內(nèi)部審計服務，而后在執(zhí)行審計業(yè)務時又利用了自身的服務結(jié)果，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。
不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：
1.相關財務報表金額的重要性；
2.與這些財務報表金額相關的認定層次的錯報風險；
3.對內(nèi)部審計服務的依賴程度。
事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>
采取的防范措施主要包括由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該內(nèi)部審計服務等。
（三）不產(chǎn)生不利影響的情形
只有在同時滿足下列條件時，才能提供：
1.審計客戶承擔設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的責任，并指定合適的、具有勝任能力的員工（最好是高級管理人員），始終負責內(nèi)部審計活動；
2.客戶治理層或管理層復核、評估并批準內(nèi)部審計服務的工作范圍、風險和頻率；
3.客戶管理層評價內(nèi)部審計服務的適當性，以及執(zhí)行內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的事項；
4.客戶管理層評價并確定應當實施內(nèi)部審計服務提出的建議，并對實施過程進行管理；
5.客戶管理層向治理層報告注冊會計師在內(nèi)部審計服務中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提的建議。
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