2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/07/03 14:00:46　字體：大小

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　　我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。

　　【主要考點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須“了解”被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分“識(shí)別”和“評(píng)估”財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

步驟	目的	必要性
了解被審計(jì)單位及其環(huán)境	評(píng)估報(bào)表層和認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	必要
控制測(cè)試	為了測(cè)試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，并據(jù)此重新評(píng)估認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	非必要
實(shí)質(zhì)性程序	發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)	必要

　　重點(diǎn)理解下面的內(nèi)容：

　?。?）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是“必須”的程序。

　?。?）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的“所有階段”（不僅在計(jì)劃階段）都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。不得未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。

　?。?）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序“掛鉤”。

　?。?）實(shí)質(zhì)性程序是“必須”的程序。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　?。?）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序“形成審計(jì)工作記錄”，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。

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