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2015年注會考試《經(jīng)濟法》知識點：分離交易可轉(zhuǎn)債的發(fā)行條件
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：分離交易可轉(zhuǎn)債的發(fā)行條件
【解釋】所謂分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，是指發(fā)行人一次捆綁發(fā)行公司債券和認股權(quán)證兩種交易品種，并可同時上市、分別交易的公司債券形式。
上市公司發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，除了應滿足增發(fā)股票的一般條件，還應當符合以下條件：
?。?）公司最近一期期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元。
（2）最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。
（3）最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息，但最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%（扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)）除外。
?。?）本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%，預計所附認股權(quán)全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額。
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