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2014年中級會計職稱試題《中級會計實務》：所得稅
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單選題
◎M公司2012年實現(xiàn)利潤總額700萬元，適用的所得稅稅率為25%.當年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項如下：接到環(huán)保部門的通知支付罰款9萬元，業(yè)務招待費超支14萬元，國債利息收入28萬元，年初“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔保費20萬元，實際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。M公司2012年凈利潤為（?。┤f元。
A.523.25
B.525
C.526.25
D.700
【正確答案】C
【答案解析】預計負債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元，年末賬面余額＝30＋20－8＝42（萬元），計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異42萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝42×25%－30×25%＝3（萬元）；
2012年應交所得稅＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25%＝176.75（萬元）；2012年所得稅費用＝176.75－3＝173.75（萬元）；因此，2012年凈利潤＝700－173.75＝526.25（萬元）。
2014-09-25
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