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中級會計師《中級會計實務》習題：所得稅
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【單選題】
甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知自20×8年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產公允價值上升1 500萬元；年末持有的其他債權投資公允價值上升100萬元。假定20×7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×7年確認的所得稅費用為（ ）萬元。
A、660
B、1 060
C、1 035
D、627
查看答案解析
【答案】
C【解析】
稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要調減；稅法上也不認可公允價值變動損益，這里交易性金融資產公允價值上升，也需要納稅調減，所以應交所得稅＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（萬元） 遞延所得稅負債＝（1 500＋100）×25%＝400（萬元） 其他債權投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。 借：所得稅費用 1 035 其他綜合收益 25 貸：應交稅費——應交所得稅 660 遞延所得稅負債 400 【該題針對“與直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅”知識點進行考核】
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