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中級會計職稱經(jīng)濟法知識點:企業(yè)所得稅特殊扣除項目

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:喵喵怪 2020/02/26 15:30:48  字體:

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經(jīng)濟法知識點

●經(jīng)濟法知識點:企業(yè)所得稅特殊扣除項目

1.公益性捐贈的稅前扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,超過年度利潤總額12%的部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

提示:公益性捐贈支出的條件是“雙規(guī)”——規(guī)定渠道、規(guī)定對象。

(1)渠道——公益性社會團體或縣以上(含)人民政府及其部門。

(2)對象——《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)。如扶貧救災、教科文衛(wèi)體事業(yè)、環(huán)保、社會公共設施建設、促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。

2.租賃費

①以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;

②以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。

3.匯兌損失

匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本(不能重復扣除)以及與向所有者進行利潤分配(不符合相關(guān)性)相關(guān)的部分外,準予扣除。

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