2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：增值稅的納稅人

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/02/19 11:19:12　字體：大小

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增值稅的納稅人

1.定義：在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱中國境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

【特殊】

（1）單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，承租人或者承包人為納稅人；

（2）境外的單位或者個(gè)人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

2.分類

（1）標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模（年應(yīng)稅銷售額）以及會(huì)計(jì)核算的健全程度不同

（2）不符合標(biāo)準(zhǔn)時(shí)的特殊情況：

①非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

②年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

（3）下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

①個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

3.一般納稅人VS小規(guī)模納稅人

一般納稅人	小規(guī)模納稅人
可以開具增值稅專用發(fā)票	只能開具普通發(fā)票，或讓稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額	不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（就算有增值稅專用發(fā)票）
購進(jìn)扣除法（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）	簡易征收辦法（銷售額乘以征收率）