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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)學(xué)習(xí):增值稅的納稅人

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/02/19 11:19:12  字體:

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增值稅的納稅人

1.定義:在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱中國境內(nèi))銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

【特殊】

(1)單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的,承租人或者承包人為納稅人;

(2)境外的單位或者個(gè)人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購買方為扣繳義務(wù)人。

2.分類

(1)標(biāo)準(zhǔn):根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模(年應(yīng)稅銷售額)以及會(huì)計(jì)核算的健全程度不同

(2)不符合標(biāo)準(zhǔn)時(shí)的特殊情況:

①非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

②年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

(3)下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定:

①個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;

②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;

③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

3.一般納稅人VS小規(guī)模納稅人

一般納稅人 小規(guī)模納稅人
可以開具增值稅專用發(fā)票 只能開具普通發(fā)票,或讓稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(就算有增值稅專用發(fā)票)
購進(jìn)扣除法(銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)) 簡易征收辦法(銷售額乘以征收率)
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