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中級會計師考試《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)：所得稅的列報
中級會計師考試科目《中級會計實務(wù)》第十五章 所得稅
知識點十二：所得稅的列報
注意三個要點：
1.遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)/負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；所得稅費用在利潤表中單獨列示，并附注中披露。
2.同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示：
（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利；
（2）意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時進(jìn)行。
3.同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債以抵銷后的凈額列示：
（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利；
（2）遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。
一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。
在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期/遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期/遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利和意圖。
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