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中級職稱《財務管理》知識點：遞延所得稅（07.03）
暫時性差異和遞延所得稅的確認原則
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?。?）當資產的賬面價值小于計稅基礎或者負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
（2）新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；
?。?）可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方；
（4）“遞延所得稅資產”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率；
?。?）“遞延所得稅資產”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×所得稅稅率。
?。ǘ{稅暫時性差異和遞延所得稅負債
（1）當資產的賬面價值大于計稅基礎或者負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；
?。?）新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；
?。?）應納稅暫時性差異匹配"遞延所得稅負債"科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方；
（4）“遞延所得稅負債”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期應納稅暫時性差異的變動額×所得稅率；
（5）“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應納稅暫時性差異×所得稅稅率。
以上內容是正保會計網校整理的論壇學員為大家整理的2015年中級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試的備考日益緊張，你準有充足的時間備考，2015年中級會計職稱新課已搶先開通（免費試聽>>）！祝您夢想成真！
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