中級會計職稱《財務(wù)管理》知識點：預(yù)算的執(zhí)行與考核（5.11）

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2015/05/11 15:12:36　字體：大小

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　　預(yù)算的執(zhí)行與考核

　　一、預(yù)算的執(zhí)行：

　　1、企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預(yù)算指標層層分解，從橫身到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系。

　　2、企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及對企業(yè)預(yù)算目標的影響等財務(wù)信息，促進企業(yè)完成預(yù)算目標。

　　二、預(yù)算的調(diào)整：

　　1、預(yù)算調(diào)整程序：

　　1）企業(yè)正式下達的預(yù)算，一般不予調(diào)整；

　　2）企業(yè)預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算委員會提出書面報告；

　　3）企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當對預(yù)算執(zhí)行單位的調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行；

　　2、預(yù)算調(diào)整決策要求：

　?。?）預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

　?。?）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

　?。?）預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

　　三、預(yù)算的分析與考核：

　　1）　企業(yè)應(yīng)當建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。

　　2）企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容，應(yīng)當結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制進行考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。