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資產負債表日后調整事項及處理原則:
由于日后事項發(fā)生在財務報表報告年度的次年,上年度的有關賬目已經結轉,特別是損益類科目在結賬后已無余額,因此資產負債表日后發(fā)生的調整事項應分別處理:
一.涉及損益的事項,通過“以前年度損益調整”科目核算(類似差錯更正)
1.借:以前年度損益調整(調減以前年度利潤或調增以前年度虧損的事項)
貸:應收賬款等
以前年度損益調整(調增以前年度利潤或調減以前年度虧損的事項)
2.借:以前年度損益調整(調整增加的所得稅費用)
貸:應交稅費—應交所得稅
調減做相反分錄,形成暫時性差異的,調整遞延所得稅以及所得稅費用。
3.調整完成后把“以前年度損益調整”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤(或作相反分錄)
4.補提或沖減盈余公積
借:利潤分配-未分配利潤
貸:盈余公積(或作相反分錄)
二.涉及利潤分配調整事項,直接在“利潤分配-未分配利潤”科目核算
三.不涉及損益以及利潤分配的事項,調整相關科目
四.進行上述賬務處理的同時,還應調整財務報表相關數目的數字
1.財務報表相關項目的期末數(資產負債表)或本年發(fā)生數(利潤表);
2.當期編制的財務報表相關數目的期初數或上年數;
3.上述調整如果涉及附注內容的,也相應調整。
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