2014中級會計師考試《中級會計實務》小知識：應納稅暫時性差異

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2014/07/07 19:27:07　字體：大小

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2014年中級會計師備戰(zhàn)正當時，為幫助考生進行有效練習迅速掌握知識，正保會計網(wǎng)校已開通2014中級會計職稱無紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習”模塊（立即體驗>>）。另外，網(wǎng)校學員在論壇和全國學員進行互動，大家一起鼓勵、一起進步！以下是網(wǎng)校學員為大家分享的知識點，希望對你有所幫助。

　　應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異的加減處理

　　可抵扣暫時性差異，是指未來可抵扣，而當期應該納稅，所以當期增加的可抵扣暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應該加上；同理，當期減少的可抵扣暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應該減去；應納稅暫時性差異，是指未來應納稅，而當期可稅前扣除，所以當期增加的應納稅暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應該減去；同理，當期減少的應納稅暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應該加上。

　　應納稅所得額＝稅前會計利潤+當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異+當期轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異－當期發(fā)生的應納稅暫時性差異－當期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異+（－）其他納稅調(diào)整事項。

　　可抵扣暫時性差異，是指（未來）可抵扣，而當期應該納稅，所以當期增加的可抵扣暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應該加上；同理，當期減少的可抵扣暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應該減去；

　　應納稅暫時性差異，是指（未來）應納稅，而當期可稅前扣除，所以當期增加的應納稅暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應該減去；同理，當期減少的有應納稅暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應該加上。