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長期股權投資
一、通過多次交易形成對被投資企業(yè)的控制,權益法轉為成本法的會計處理:不追溯
1、新購入股權以支付對價的公允價值借記“長投”。
2、結轉權益法下長投的明細賬戶轉入“長投”。
3、合并后長期股權投資的初始投資成本=原來股權的賬面價值+新股權支付對價的公允價值
4、合并報表中的合并成本=原來股權的公允價值+新股權支付對價的公允價值
5、合并商譽=合并成本-購買日子公司可辨認凈資產公允價值*持股比例
二、減資引起的由成本法轉為權益法的會計處理:追溯
1、出售的股權一定要看清出售比例的說法,按長投的的賬面價值*出售比例確定長投減少的金額,這里比例一定不要錯了。(笨方法:比較長投賬面價值*出售的百分比得出的金額是否符合實際,比如,長投賬面價值為15000,原持股比例60%,出售了40%的股權,如果用15000*40%=6000,那么剩余的股權價值為9000,剩余的持股比例是20%,不符合實際價值,由此推斷售出比例計算錯誤,應是40%/60%.所以這里出售股權的另外一個說法是——出售了所持股權的66.667%.)
2、判斷剩余股權的初始投資成本是否需要調整(因為這里轉為了權益法,與購買日原子公司可辨認凈資產的公允價值*新的持股比例作比較)。
3、根據調整后的凈利潤,按新的持股比例做權益法下該做的分錄,投資收益替換為調整留存收益。
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