2018年中級會計職稱《財務管理》高頻考點：營運能力分析

來源: 正保會計網校編輯： 2018/01/16 14:19:02　字體：大小

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營運能力比率是衡量企業(yè)資產管理效率的財務比率，常見的有：應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、營運資本周轉率、非流動資產周轉率和總資產周轉率等。

記憶技巧：

周轉率＝銷售收入÷XX資產

周轉天數＝計算期÷周轉率

【提示1】銷售收入＝銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓、折扣）

【提示2】對于應收賬款周轉率，分子理論上應使用“賒銷額”，但外部分析人員無法取得賒銷數據，只好直接使用銷售收入進行計算。

【提示3】應收賬款包括會計報表中“應收賬款”和“應收票據”等全部賒銷賬款在內，因為應收票據是銷售形成的應收款項的另一種形式；應收賬款應為未扣除壞賬準備的金額。

存貨周轉率：

【提示4】用銷售成本作為分子。

【提示5】高低與企業(yè)的經營特點有密切聯(lián)系，應注意行業(yè)的可比性；反映存貨整體的周轉情況，不能說明企業(yè)經營各環(huán)節(jié)的存貨周轉情況和管理水平；應結合應收賬款周轉情況和信用政策進行分析。

【提示6】如果分子是時期數，分母是時點數，合理的做法是分母用期初期末的平均數。

總資產周轉率：

【提示7】如果企業(yè)各期資產總額比較穩(wěn)定，波動不大，則：

平均資產總額＝（期初資產總額＋期末資產總額）÷2

如果資金占用的波動性較大，則：

月平均資產總額＝（月初資產總額＋月末資產總額）÷2

季平均占用額＝（1/2季初＋第一月末＋第二月末＋1/2季末）÷3

年平均占用額＝（1/2年初＋第一季末＋第二季末＋第三季末＋1/2年末）÷4

應收賬款周轉率	通常，應收賬款周轉次數越高、周轉天數越短表明應收賬款管理效率越高。
存貨周轉率	存貨周轉率（次數）是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標。
流動資產周轉率	流動資產周轉次數越多，表明以相同的流動資產完成的周轉額越多，流動資產利用效果越好。
固定資產周轉率	固定資產周轉率高，說明企業(yè)固定資產投資得當，結構合理，利用效率高；反之，則表明固定資產利用效率不高，提供的生產成果不多，企業(yè)的營運能力不強。
總資產周轉率	用來衡量企業(yè)資產整體的使用效率。分析應結合各項資產的周轉情況，以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)資產周轉的主要因素。