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中級會計實務知識點：遞延所得稅資產(chǎn)的確認
快要放棄的時候，再堅持一下，請各位中級會計職稱考生堅信：“有志者，事竟成”！中級會計資格不會輕易獲得，那是由你身后的努力與堅持組成。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認
1. 確認的一般原則
資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。
有關交易或事項發(fā)生時，對會計利潤或是應納稅所得額產(chǎn)生影響的，所確認的遞延所得稅資產(chǎn)應作為利潤表中所得稅費用的調(diào)整；有關的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生于直接計入所有者權益的交易或事項，則確認的遞延所得稅資產(chǎn)也應計入所有者權益；企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的所得稅影響，應相應調(diào)整企業(yè)合并中確認的商譽或是應計入當期損益的金額。
（1）遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。（上限）
在判斷企業(yè)于可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能否產(chǎn)生足夠的應納稅所得額時，應考慮以下兩個方面的影響：
一是通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠?qū)崿F(xiàn)的應納稅所得額。
二是以前期間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異在未來期間轉回時將產(chǎn)生應納稅所得額的增加額。
（2）對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回；二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，主要產(chǎn)生于權益法下確認的投資損失以及計提減值準備的情況下。
2. 不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況
如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，會計準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。
無論哪一天都不可以懈怠，一步一步的走下去，才能在這條路的盡頭，回頭遙望一路走來的風景，不留遺憾，滿眼驚喜。學習永不止步，加油，各位中級會計職稱考試的勇士！
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