2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》微筆記：企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2014/04/08 17:17:52　字體：大小

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企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收處理

1、不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

（1）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的“重置完全價(jià)值”為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（5）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（6）改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

3、固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。