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2021中級會計實務預習知識點：無形資產(chǎn)的計稅基礎和暫時性差異
備考2021年中級會計職稱考試的你，今天學習了嗎？網(wǎng)校為大家準備了2021年中級會計職稱中級會計實務預習知識點，今天的學習就從多掌握一個中級會計職稱中級會計實務預習知識點開始吧！
知識點：無形資產(chǎn)的計稅基礎和暫時性差異
| 資產(chǎn)項目 | 賬面價值 | 計稅基礎 | |
| 無形資產(chǎn)（除內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標準之外的） | 初始確認時賬面價值一般等于計稅基礎 | ||
| 實際成本－累計攤銷（會計）－減值準備（使用壽命有限）； 實際成本－減值準備（使用壽命不確定） | 實際成本－累計攤銷（稅法） | ||
| 無形資產(chǎn)（內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標準的） | 初始確認 | 開發(fā)階段符合條件的資本化支出 | 形成無形資產(chǎn)支出×175%（稅法） |
| 后續(xù)計量 | 實際成本－累計攤銷（會計）－減值準備（使用壽命有限）； 實際成本－減值準備（使用壽命不確定） | 形成無形資產(chǎn)支出×175%－累計攤銷（稅法） | |
提示：對于享受稅收優(yōu)惠的研究支出（“三新”技術開發(fā)）在形成無形資產(chǎn)時，其計稅基礎應當在會計入賬價值（僅考慮資本化的研發(fā)支出）的基礎上加計75%，因而產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異，如果該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照規(guī)定不確認有關暫時性差異的所得稅影響。但是，當期應納稅所得額的調整既要考慮加計扣除的相關費用，又要考慮累計攤銷的稅會差異。
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