2021年中級會計實務(wù)答疑精華：重分類債權(quán)投資

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/10/14 10:39:01　字體：大小

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學(xué)習(xí)中級會計職稱考試的過程中難免會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí)，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級會計職稱中級會計實務(wù)答疑精華，希望對大家有幫助！

中級會計職稱答疑精華

（5）戊公司金融資產(chǎn)相關(guān)分錄如下：

表8－23　戊公司金融資產(chǎn)相關(guān)分錄

重分類前：交易性金融資產(chǎn)	重分類后：債權(quán)投資
借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　5 000 　　貸：銀行存款　　　　　　　　5 000 借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　500 　　貸：公允價值變動損益　　　　　500	借：債權(quán)投資　　　　　　5 500 　　貸：交易性金融資產(chǎn)　　　5 500

提問：

請問重分類為“債權(quán)投資”時，不是應(yīng)該用當(dāng)時投資的賬面初始投資成本5000嗎？

為什么用的重分類當(dāng)日的公允價值5500？

回答：

您記錯了。

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的重分類

　　（1）交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價值作為新的賬面余額。

　　一般會計分錄為：

　　借：債權(quán)投資[公允價值]

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值確定其實際利率。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自重分類日起對該金融資產(chǎn)適用金融資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定，并將重分類日視為初始確認(rèn)日。

注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）

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