2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：重分類債權(quán)投資

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/10/14 10:39:01　字體：大小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱答疑精華

（5）戊公司金融資產(chǎn)相關(guān)分錄如下：

表8－23　戊公司金融資產(chǎn)相關(guān)分錄

重分類前：交易性金融資產(chǎn)	重分類后：債權(quán)投資
借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　5 000 　　貸：銀行存款　　　　　　　　5 000 借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　500 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　500	借：債權(quán)投資　　　　　　5 500 　　貸：交易性金融資產(chǎn)　　　5 500

提問(wèn)：

請(qǐng)問(wèn)重分類為“債權(quán)投資”時(shí)，不是應(yīng)該用當(dāng)時(shí)投資的賬面初始投資成本5000嗎？

為什么用的重分類當(dāng)日的公允價(jià)值5500？

回答：

您記錯(cuò)了。

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的重分類

　?。?）交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額。

　　一般會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：債權(quán)投資[公允價(jià)值]

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值確定其實(shí)際利率。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自重分類日起對(duì)該金融資產(chǎn)適用金融資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定，并將重分類日視為初始確認(rèn)日。

注：以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）