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學(xué)習(xí)中級會計職稱考試的過程中難免會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí),正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級會計職稱中級會計實務(wù)答疑精華,希望對大家有幫助!
(5)戊公司金融資產(chǎn)相關(guān)分錄如下:
表8-23 戊公司金融資產(chǎn)相關(guān)分錄
重分類前:交易性金融資產(chǎn) | 重分類后:債權(quán)投資 |
借:交易性金融資產(chǎn) 5 000 貸:銀行存款 5 000 借:交易性金融資產(chǎn) 500 貸:公允價值變動損益 500 | 借:債權(quán)投資 5 500 貸:交易性金融資產(chǎn) 5 500 |
提問:
請問重分類為“債權(quán)投資”時,不是應(yīng)該用當(dāng)時投資的賬面初始投資成本5000嗎?
為什么用的重分類當(dāng)日的公允價值5500?
回答:
您記錯了。
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的重分類
(1)交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價值作為新的賬面余額。
一般會計分錄為:
借:債權(quán)投資[公允價值]
貸:交易性金融資產(chǎn)
對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值確定其實際利率。同時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自重分類日起對該金融資產(chǎn)適用金融資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定,并將重分類日視為初始確認(rèn)日。
注:以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略)
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