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營運能力分析

1. 營運能力

（1）營運能力是指資產(chǎn)運用、循環(huán)的效率；

（2）通過投入（資產(chǎn)）與產(chǎn)出（營業(yè)收入、營業(yè)成本）之間的關系反映；

【提示】存貨周轉率適應營業(yè)成本計算。

（3）表現(xiàn)為各項資產(chǎn)的周轉速度（周轉次數(shù)、周轉天數(shù)）指標；

（4）可用于衡量各項資產(chǎn)賺取收入的能力，與盈利能力相關；

（5）應收賬款周轉率和存貨周轉率可以反映應收賬款和存貨的變現(xiàn)速度，與短期償債能力相關。

2. 應收賬款周轉率

（1）公式

應收賬款周轉率（次數(shù)）＝

應收賬款周轉天數(shù)＝計算期天數(shù)÷應收賬款周轉次數(shù)

＝計算期天數(shù)×應收賬款平均余額÷營業(yè)收入

（2）計算和使用應收賬款周轉率指標時應注意的問題

①營業(yè)收入指扣除銷售折扣和折讓后的凈額；理論上，應使用“賒銷收入”作為周轉額。

②應收賬款包括應收票據(jù)及應收賬款等全部賒銷賬款在內(nèi)。

③應收賬款應為未扣除壞賬準備的金額。

【提示】因為流動資產(chǎn)、速動資產(chǎn)中預期會產(chǎn)生壞賬的部分并不能作為償還流動負債的保障，所以計算流動比率、速動比率中的流動資產(chǎn)、速動資產(chǎn)，應使用扣除壞賬準備之后的凈額，這樣計算出來的指標更可靠。

④在業(yè)績評價時，應收賬款余額最好使用多個時點的平均數(shù)，以減少季節(jié)性、偶然性和人為因素的影響。

（3）應收賬款周轉率反映應收賬款的周轉速度及管理效率，可同時反映短期償債能力和營運能力，周轉次數(shù)多（或周轉天數(shù)少），表明：

①企業(yè)收賬迅速、信用銷售管理嚴格；

②應收賬款流動性強，增強企業(yè)短期償債能力；

③減少收賬費用、壞賬損失，相對增加企業(yè)流動資產(chǎn)的投資收益；

④比較應收賬款的周轉天數(shù)和企業(yè)信用期限，可評價客戶的信用程度，調(diào)整企業(yè)信用政策。

3. 存貨周轉率

（1）公式

存貨周轉率（次數(shù)）＝

存貨周轉天數(shù)＝計算期天數(shù)÷存貨周轉次數(shù)

＝計算期天數(shù)×存貨平均余額÷營業(yè)成本

（2）一般來說，存貨周轉速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強，存貨轉化為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快，從而增強企業(yè)的短期償債能力及盈利能力。

（3）應用中注意的問題

①存貨周轉率與企業(yè)經(jīng)營特點有關，應注意行業(yè)的可比性；

②存貨周轉率只反映存貨整體周轉情況，不能說明企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的存貨的周轉情況和管理水平；

③應結合應收賬款周轉情況和信用政策進行分析。

4. 流動資產(chǎn)周轉率

（1）公式

流動資產(chǎn)周轉率（次數(shù)）＝

流動資產(chǎn)周轉天數(shù)＝計算期天數(shù)÷流動資產(chǎn)周轉次數(shù)

＝計算期天數(shù)×流動資產(chǎn)平均余額÷營業(yè)收入

（2）在一定時期內(nèi)，流動資產(chǎn)周轉次數(shù)越多，表明以相同的流動資產(chǎn)完成的周轉額越多，流動資產(chǎn)利用效果越好；流動資產(chǎn)周轉天數(shù)越少，表明流動資產(chǎn)在經(jīng)歷生產(chǎn)銷售各階段所占用時間越短，可相對節(jié)約流動資產(chǎn)，增強盈利能力。

5. 固定資產(chǎn)周轉率

固定資產(chǎn)周轉率（次數(shù)）＝

6. 總資產(chǎn)周轉率

總資產(chǎn)周轉率（次數(shù)）＝

若資金占用額波動性較大，則應按照更詳細的資料計算平均資產(chǎn)總額，即：

月平均總資產(chǎn)＝（月初總資產(chǎn)＋月末總資產(chǎn)）/2

季平均占用額

＝（1/2季初＋第一月末＋第二月末＋1/2季末）/3

年平均占用額

＝（1/2年初＋第一季末＋第二季末＋第三季末＋1/2年末）/4

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